根据《山东省营业税改征增值税试点工作实施方案》统一部署，将在省内交通运输业和部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询和广播影视服务业）范围内开展营改增工作试点，并于2013年8月1日完成新旧税制转换的工作。我市高度重视此项试点工作，市级和各区县均成立了由财政、国税、地税部门负责同志任成员的领导小组，组建了营改增领导小组办公室，健全了组织领导机构。制定了《淄博市营改增试点工作方案》，分成全面准备（6月30日以前）、模拟运行（7月1日—7月31日）和正式实施（8月1日开始）三个阶段，倒排工期，加快推进落实各项工作。目前，已完成发布公告、试点纳税人信息传递和移交、一般纳税人资质认定等重要节点性工作。同时，市财政部门密切跟踪和积极应对国家和省因“营改增”等税制改革可能进行的财政体制调整问题，提前谋划，认真做好基数争取工作，维护好地方利益。现将有关税负变动和对财政收入的影响情况汇报如下：

一、影响的范围

为摸清此次营改增试点工作对我市影响范围的底数，市财政部门积极协调市国税、地税部门，对营改增涉及行业内的企业进行了摸底式排查。7月中上旬，在前期对我市试点纳税人审核确认的基础上，又对试点纳税人再次进行了分行业、分区县审核，共核实试点纳税人3485户，具体分布情况是：

（一）区县分布情况。按照户数多少顺序，依次为：张店区1092户，占全市总数的31.33%；高新区674户，占19.34%；临淄区513户，占14.72%；桓台县270户，占7.75%；淄川区251户，占7.20%；博山区238户，占6.83%；沂源县171户，占4.91%；周村区145户，占4.16%；高青县131户，占3.76%。

（二）行业分布情况。全市共核实交通运输业试点纳税人735户，占试点纳税人总数的21.09%；研发和技术服务业175户，占5.02%；信息技术服务业246户，占7.06%；文化创意服务业701户，占20.11%；物流辅助服务业409户，占11.74%；有形动产租赁服务业244户，占7.00%；鉴证咨询服务业925户，占26.54%；广播影视服务业50户，占1.43%。各试点行业按照户数多少次序，依次为鉴证咨询服务业、交通运输业、文化创意服务业、物流辅助服务业、信息技术服务业、有形动产租赁服务业、研发和技术服务业、广播影视服务业。

目前，市营改增领导小组办公室正组织有关部门，加紧对试点纳税人缴纳税收情况进行摸底核查，为后续纳税人税负变化测算核定工作打下坚实基础。

二、税收税负变化情况

营改增是目前规模最大的结构性减税措施，是财税体制改革的突破口，最大的特点就是减少重复纳税。结构性减税并非是单纯的“只减不增”，而是“有增有减”，这就必然影响到纳税人之间的税负变动。

（一）税收税负定性分析。试点行业总体税负变化，可以从四个方面进行初步分析。一是小规模纳税人税负将显著下降。现行交通运输业营业税税率为3%，部分现代服务业营业税税率为5%；试点后适用3%的征收率，以3%÷（1+3%）的公式换算为价外实际税率为2.91%，因此税负是下降的。据全国试点地区初步统计，小规模纳税人税负平均下降40%。二是现有增值税一般纳税人的税负也将下降。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按规定抵扣进项税额，相应少缴增值税及城建税、教育费附加和地方教育附加。以相同运费的运输发票抵扣为例，试点前后现有增值税一般纳税人可降低税负41.57%。据全国试点地区初步统计，原增值税一般纳税人购进试点服务减税额占到总减税额的55.64%，是最大的受益群体。三是试点一般纳税人税负变化因进项税额抵扣不同而有升有降。如交通运输业由3%的营业税改为11%（换算成价外税率为9.91%）的增值税，只有在购进新车等固定资产、车辆加油和修理修配时取得专用发票可予抵扣，抵扣额大于新增纳税额时，才会出现税负下降，否则，税负是上升的。据了解，交通运输企业车辆加油和更换轮胎等修理修配两项，所含进项税额大约占到企业全部进项税额的82%左右，如果不是在正规站点购买无法取得专用发票，则税负增加是难以避免的。其他部分现代服务业一般纳税人也是同样的道理，只是由于税率变化大小不同，带来的影响也不同。四是对企业所得税带来的影响。企业已交税金的变化，自然带来应税所得额和应纳所得税额的变化，这种变化与增值税税负变化成反方向，即多交增值税则少交所得税，少交增值税则多交所得税。如果不考虑纳税调整因素，则增值税税负变化绝对值的25%，即为所得税变化值。

（二）税收税负定量分析。

按照市国税部门统计数据及初步测算，营改增后税收税负将发生下列变化：

1、交通运输业纳税人税负变化。目前，全市交通运输业纳税人登记户数为3970户，全部按照3%征收营业税，2011年度入库营业税28390万元。营改增后，按照相关规定，219户年销售收入超过500万元的纳税人将作为增值税一般纳税人管理，适用11%的税率；其它3751户年营业收入不足500万元的纳税人将按照增值税小规模纳税人管理，适用3%的征收率。全市交通运输业纳税人营改增后预计减少营业税28390万元，增加增值税45070万元，减少企业所得税4170万元，累计增加税收12510万元。

2、部分现代服务业纳税人税负变化。全市部分现代服务业营改增后预计减少营业税21713万元，增加增值税收入15056万元，增加企业所得税1664万元，累计减少税收4993万元。

3、其它纳税人税负变化。2011年，全市增值税一般纳税人年度内申报运输发票增值税抵扣税额为79074万元。营改增后，预计增值税一般纳税人可抵扣的增值税税额将增加45685万元，减少增值税收入45685万元，增加企业所得税11421万元，累计减少税收34264万元。

三、对财政收入的影响

按照以上国税部门测算数据，营改增后，全市减少营业税收入50103万元，增加增值税收入14441万元，增加企业所得税收入8915万元，预计境内财政收入将累计减少26747万元。

按照现行增值税中央75%、地方25%的分成比例，其它纳税人预计减少的45685万元增值税，将减少地方财政收入11421万元。按照试点纳税人营改增后增值税继续归地方的过渡政策，原征收营业税的交通运输业和部分现代服务业纳税人预计减少的50103万元营业税和增加的60126万元增值税，将增加地方财政收入10023万元。按照企业所得税地方32%的分成比例，全市纳税人预计增加的8915万元企业所得税，将增加地方财政收入2853万元。由于按照试点过渡政策，对因税制转换导致税负增加较多的纳税人实施过渡性财政扶持政策，因此即使增加的财政收入，也将形不成新增财力，而减收部分则会造成硬性财力缺口。